澳洲雇员和承包商怎么分：ATO看合同权利义务，Fair Work看整体关系，2024年8月26日起规则变了

澳洲员工和承包商不能只看合同上写了什么：ATO重点看合同实际产生的法律权利义务；Fair Work Ombudsman（FWO）则考察整体工作关系的真实实质、实际情况和真实性质。Fair Work Act新增的雇佣关系定义自2024年8月26日起适用；承包商高收入退出门槛自2026年7月1日起为 $190,100，但官方页面没有说明“收入”的具体计算方法。以上规则均于2026年10月1日核实，来源分别为ATO《Difference between employees and independent contractors》及FWO的现行说明页面。

合同写着“independent contractor”，就一定是承包商吗？

不一定。ATO明确表示，合同中使用的“independent contractor”等标签，既不决定，也不影响关系的定性。

真正需要看的是合同赋予双方什么权利、承担什么义务：

主体	ATO描述的关系
雇员	在你的业务中服务，并作为你的业务代表开展工作
独立承包商	向你的业务提供服务，并为发展自己的业务开展工作

来源：ATO《Difference between employees and independent contractors》，核实于2026年10月1日。

因此，付款方式、是否有ABN或开发票，都不能代替对整体事实的分析。

ATO具体看哪些合同权利义务？

ATO列出的判断要素包括：

• 控制：你的业务是否在法律上有权控制工作如何、在哪里以及何时完成；
• 融入程度：对方在多大程度上作为你的业务组成部分或代表开展工作；
• 报酬方式；
• 转包或委派能力：合同是否允许对方把工作转包或委派给别人；
• 工具与设备：完成工作所需的工具、设备及其他资产由谁提供；
• 风险；
• 商誉。

没有任何单一要素具有决定性，也不适合做成逐项打勾的清单。必须结合合同产生的全部法律权利义务，分析这些要素在整体关系中意味着什么。

来源：ATO《Difference between employees and independent contractors》，核实于2026年10月1日。

实际执行比合同措辞更重要吗？

ATO的分析对象是合同产生的法律权利义务；FWO对Fair Work Act下雇佣关系的分析，则明确包括合同条款以及合同在实践中的履行方式。

这意味着，合同名称或标签不能成为唯一依据。即使双方把文件命名为“服务协议”或“承包合同”，仍需看工作实际上如何开展、双方实际上拥有哪些权利以及承担哪些义务。

来源：ATO《Difference between employees and independent contractors》及FWO《Independent contractor changes》，核实于2026年10月1日。

Fair Work为什么不只看某一个条件？

FWO的whole of relationship test关注双方工作关系的全部情况，包括：

• 对工作履行方式的控制程度；
• 财务责任与风险；
• 谁提供工具和设备；
• 能否委派或转包工作；
• 工作时间；
• 是否预期该工作持续。

通常没有单一决定性因素。即使工人拥有ABN或向业务方开出发票，也不会因此自动成为承包商。

来源：FWO《Whole of relationship test》，核实于2026年10月1日。

这项测试与ATO判断所使用的部分因素看似相似，但不能把它们当成完全相同或可以互相替代的清单。FWO测试的是Fair Work法下的整体工作关系；ATO则分析合同产生的法律权利义务，以判断税务意义上的关系。

Pty Ltd和独资老板是不是适用不同测试？

constitutionally covered businesses通常使用whole of relationship test。名称带有“Pty Ltd”或“Ltd”的企业通常属于constitutional corporation，因此一般属于这一范围。

state referred national system businesses则不同。FWO列举的范围包括新南威尔士州、南澳大利亚州、昆士兰州、维多利亚州和塔斯马尼亚州的独资、合伙等非公司实体。它们目前主要使用start of relationship test。

企业或情况	FWO现行测试
通常属于constitutional covered businesses的企业	whole of relationship test
州转介的national system businesses，包括有关独资、合伙等非公司实体	start of relationship test
2024年8月26日之前完成的工作	start of relationship test
工人选择退出whole of relationship test	start of relationship test

来源：FWO《Whole of relationship test》，核实于2026年10月1日。

因此，在澳华人小老板不能仅凭企业注册形式判断测试，但应先确认企业属于哪一类national system business，以及具体工作处于什么时间范围。

$190,100的退出门槛适用于谁？

承包商的收入高于high income threshold时，可以通知其服务的业务方，选择退出whole of relationship test，改用start of relationship test。

FWO说明，承包商高收入门槛自2026年7月1日起为 $190,100。本次提供的官方页面没有写明门槛所涉“收入”的具体计算方法，也没有提供适用于个人的统一计算清单，因此不能自行推算是否达到门槛。

来源：FWO《Independent contractor changes》，核实于2026年10月1日。

劳务派遣公司的情况有什么不同？

如果通过劳务派遣公司聘用工人，并且业务方向派遣公司支付工作费用，业务方与派遣公司签约，而不是直接与工人签约。

在这种情况下：

• 业务方与劳务派遣公司存在合同关系；
• PAYG withholding、养老金和FBT义务由劳务派遣公司负责。

来源：ATO《Difference between employees and independent contractors》，核实于2026年10月1日。

这描述的是通过劳务派遣公司用人的合同和税务安排，不能仅据此推定被派遣工人与你之间不存在其他雇佣义务。

如果对方是公司、信托或合伙，还存在雇员问题吗？

ATO明确指出，雇员必须是自然人。如果聘用的是公司、信托或合伙来提供工作，这属于税务和养老金意义上的承包关系。

来源：ATO《Difference between employees and independent contractors》，核实于2026年10月1日。

但在判断与自然人之间的Fair Work雇佣关系时，也不能只依据对方提供了ABN、开具发票或合同中使用了承包商标签。

Fair Work的新定义会同时改变税务和养老金规则吗？

不会。FWO说明，Fair Work Act新增的雇佣定义，不影响其他现行法律中“雇员”和“雇主”的含义，包括：

• 税法；
• 养老金法律；
• 工伤赔偿法律。

来源：FWO《Independent contractor changes》，核实于2026年10月1日。

实务上不能把一次关系判断直接复制到所有法律领域。ATO税务口径下构成雇员的关系，不等于所有Fair Work及其他法律问题也已经得到最终回答；反过来也一样。

在澳华人老板应该怎样检查？

先分别记录ATO口径和Fair Work口径，而不是只做一次泛泛分类。

检查步骤	应核对的内容
确定交易主体	对方是自然人，还是公司、信托或合伙
阅读合同	合同赋予的控制权、报酬权、风险承担、委派权及设备责任
记录实际履行	工作如何安排、在哪里完成、谁提供工具，以及能否转包
检查持续性	工作是持续安排，还是特定项目
确认企业范围	属于constitutionally covered business，还是state referred national system business
检查时间和退出门槛	工作是否发生在2024年8月26日之前，或承包商是否拟退出whole of relationship test
分别分析法律口径	不把ATO税务关系判断直接当成Fair Work结论

上述步骤根据ATO与FWO现行页面整理，均于2026年10月1日核实。若合同与实际操作明显不一致，不应依靠修改合同标签解决，而应分别分析实际产生的权利义务和工作关系。

常见问题

有ABN和发票，就一定是独立承包商吗？

不是。FWO明确指出，拥有ABN或开具发票的人不会自动成为承包商；应结合控制、财务责任与风险、工具设备、委派能力、工作时间及持续性等因素判断。来源：FWO《Whole of relationship test》，核实于2026年10月1日。

Pty Ltd名称是不是一定会采用whole of relationship test？

名称带有“Pty Ltd”或“Ltd”的企业通常是constitutional corporation，因此一般属于constitutionally covered businesses并使用whole of relationship test，但FWO使用的是“通常”而不是无条件保证。来源：FWO《Whole of relationship test》，核实于2026年10月1日。

独资老板是否一定不能采用whole of relationship test？

不是所有state referred national system businesses都不能采用。FWO列举的有关州级national system businesses，包括新南威尔士州、南澳大利亚州、昆士兰州、维多利亚州和塔斯马尼亚州的独资、合伙等非公司实体，目前主要使用start of relationship test。来源：FWO《Whole of relationship test》，核实于2026年10月1日。

超过$190,100就可以直接变成雇员吗？

不是。该金额是承包商退出whole of relationship test的现行高收入门槛：收入高于门槛的承包商可以通知业务方，改用start of relationship test。官方页面没有写明这里“收入”的具体计算方法。来源：FWO《Independent contractor changes》，核实于2026年10月1日。

Fair Work认定是雇员后，税务和养老金一定也按雇员处理吗？

不一定。FWO明确表示，新雇佣定义不影响税法、养老金法、工伤赔偿法等其他现行法律对“雇员”和“雇主”的定义。来源：FWO《Independent contractor changes》，核实于2026年10月1日。

资料来源

• Difference between employees and independent contractors — Australian Taxation Office
• Independent contractor changes — Fair Work Ombudsman
• Whole of relationship test — Fair Work Ombudsman